Heeft u bij de oprichting van uw vennootschap of bij een latere kapitaalverhoging geld ingebracht, dan is de kans groot dat u VVPR-bis-aandelen bezit. Op de dividenden die uw vennootschap op die aandelen uitkeert, wordt dan geen 30% maar slechts 18% roerende voorheffing ingehouden. Op een dividend van 100.000 EUR scheelt dat al gauw 12.000 EUR, en dat elk jaar opnieuw.

Dat voordeel is evenwel kwetsbaarder dan veel ondernemers denken. Wie zijn aandelen schenkt aan de kinderen, huwt of zijn huwelijkscontract laat aanpassen, kan het voordeeltarief ongemerkt verspelen. Wij zetten de belangrijkste aandachtspunten voor u op een rij.

VVPR-bis in een notendop

Het VVPR-bis-stelsel geldt voor aandelen op naam die sinds 1 juli 2013 werden uitgegeven door een vennootschap die in het jaar van de inbreng als ‘klein’ werd beschouwd, en dit in ruil voor een volgestorte inbreng in geld. Het gaat om gewone aandelen, zonder voorkeursrechten. Het verlaagde tarief speelt doorgaans vanaf het derde boekjaar na dat van de inbreng.

Sinds 1 juli 2026 bedraagt dat verlaagde tarief 18%, t.t.z. 3 procentpunten meer dan de vroegere 15%. Dividenden die uiterlijk op 30 juni 2026 werden toegekend of betaalbaar gesteld, ontsnapten nog aan die verhoging.

Eén voorwaarde verdient bij elke vorm van vermogensplanning bijzondere aandacht: u moet de aandelen sinds de inbreng ononderbroken in volle eigendom hebben behouden. De wet laat hierop slechts enkele uitzonderingen toe, onder meer voor overdrachten door schenking of erfopvolging tussen echtgenoten en in rechte lijn.

Huwen of uw huwelijkscontract wijzigen

Huwen op zich vormt geen probleem. Of u nu trouwt onder het wettelijk stelsel of met scheiding van goederen, de aandelen die u vóór het huwelijk bezat, blijven tot uw eigen vermogen behoren. Er vindt m.a.w. geen eigendomsoverdracht plaats en het VVPR-bis-statuut blijft intact. Onder het wettelijk stelsel vallen de dividenden weliswaar in de huwgemeenschap, maar dat raakt niet aan de eigendom van de aandelen zelf.

Anders wordt het wanneer u uw VVPR-bis-aandelen via een wijziging van uw huwelijkscontract inbrengt in de huwgemeenschap. Uw aandelen worden dan gemeenschappelijk vermogen. Die overgang valt niet onder de wettelijke uitzonderingen voor schenkingen en erfenissen. Volgens de minister van Financiën gaat het voordeeltarief in dat geval verloren. Hetzelfde geldt wanneer u huwt onder een stelsel van algehele gemeenschap.

Dat is jammer, want een inbreng in de huwgemeenschap is net een krachtig instrument om de langstlevende partner te beschermen en erfbelasting te besparen. Bij uw overlijden zit de helft van de ingebrachte aandelen immers al bij uw partner. Met de nodige clausules, zoals een terugkeerbeding bij echtscheiding of bij vooroverlijden van uw partner, kan u de techniek bovendien op maat laten uitwerken. Het komt er dus op aan om het verlies aan VVPR-bis af te wegen tegen de besparing in erfbelasting.

Schenken aan de kinderen: volle eigendom of blote eigendom?

Schenkt u de volle eigendom van uw aandelen aan uw kinderen, kleinkinderen of echtgeno(o)t(e), dan blijft het VVPR-bis-regime behouden. De begiftigden treden in uw plaats en genieten verder van het verlaagde tarief. Schenkt u daarentegen aan verre familie of aan vrienden, dan vervalt het voordeel.

De valkuil zit vooral in de klassieke schenking met voorbehoud van vruchtgebruik. Ouders schenken dan enkel de blote eigendom aan de kinderen en houden zelf het vruchtgebruik, en dus de dividenden. Omdat de volle eigendom op dat moment wordt opgesplitst, verliest u het VVPR-bis-tarief. Vanaf dan wordt opnieuw 30% roerende voorheffing ingehouden.

Wilt u toch een inkomen behouden, dan kan u de volle eigendom schenken en de schenking koppelen aan een last, bijv. een jaarlijkse rente ten gunste van uzelf. Zo blijft de volle eigendom bij de kinderen en blijft het voordeeltarief behouden.

De maatschap als tussenschakel

Veel ondernemers willen hun aandelen wel doorgeven, maar niet de controle over hun vennootschap uit handen geven. Een maatschap biedt hier een uitweg. De rulingdienst aanvaardde dat de inbreng van VVPR-bis-aandelen in een maatschap niet als een eigendomsoverdracht geldt, omdat de maatschap fiscaal transparant is. Nadien kan u de aandelen van de maatschap in volle eigendom schenken aan uw kinderen, terwijl u als zaakvoerder van de maatschap het stemrecht van de ingebrachte aandelen en dus de controle behoudt.

En bij overlijden?

Overlijdt u zonder testament, dan erft uw echtgeno(o)t(e) in principe het vruchtgebruik en erven uw kinderen de blote eigendom van uw aandelen. Strikt genomen is de volle eigendom dan opgesplitst, maar de wet voorziet hier uitdrukkelijk in een uitzondering: het VVPR-bis-regime blijft behouden. Hetzelfde geldt wanneer uw testament of huwelijkscontract tot hetzelfde resultaat leidt.

Wijkt uw testament of huwelijkscontract, bijv. via een keuzebeding, af van die wettelijke verdeling, dan geldt de uitzondering niet zonder meer. Komen de aandelen dan opgesplitst bij uw erfgenamen terecht, dan dreigt het voordeeltarief alsnog te vervallen. Het loont dus de moeite om uw bestaande testament of huwelijkscontract ook vanuit deze invalshoek te laten doorlichten.

Is VVPR-bis nog zo belangrijk?

Het belang van VVPR-bis moet vandaag wel worden gerelativeerd. Ook voor nieuwe liquidatiereserves ligt de totale belastingdruk na de wachttermijn voortaan op 18%. Beide stelsels zijn m.a.w. fiscaal naar elkaar toegegroeid. VVPR-bis houdt nog enkele troeven, zoals het ontbreken van een voorafgaande heffing van 10% en van een afzonderlijke wachttermijn per jaarlijkse reserve, maar het verschil is kleiner dan voorheen.

Kortom: het verlies van VVPR-bis is zelden een reden om een goede successieplanning uit te stellen. Het is wel een kost die u vooraf correct moet inschatten, zodat u een weloverwogen keuze maakt.

Samengevat

  • Huwen onder wettelijk stelsel of scheiding van goederen: ja
  • Inbreng van de aandelen in de huwgemeenschap: nee
  • Schenking in volle eigendom aan (klein)kinderen of echtgeno(o)t(e): ja
  • Schenking van de blote eigendom met voorbehoud van vruchtgebruik: nee
  • Schenking aan verre familie of vrienden: nee
  • Inbreng in maatschap en schenking van de maatschapsaandelen in volle eigendom: ja, mits zorgvuldige uitwerking
  • Overlijden met wettelijke verdeling (vruchtgebruik partner, blote eigendom kinderen): ja
  • Overlijden met afwijkende verdeling via testament of huwelijkscontract: niet zonder meer

Bezit u VVPR-bis-aandelen en denkt u aan een schenking, een maatschap of een aanpassing van uw huwelijkscontract? B-sure gaat graag samen met u op zoek naar de beste oplossing op maat. Plan gerust rechtstreeks een afspraak in met één van onze financiële butlers of stuur een e-mail naar jelle@b-sure.eu.